자선 기부는 소득세 납부 의무를 줄일 수 있는 좋은 기회를 제공합니다. 납세자가 자선 기부를 하면 일반적으로 소득세 공제 (deduction)를 받습니다. 그러나 이러한 공제액이 항상 총 세금 부담을 줄이는 것은 아닙니다. 자선 소득세 공제 (charitable income tax deduction)를 받으려면 납세자는 공제 항목을 항목별로 (itemized deduction) 분류해야 합니다. 기부금 등 항목별 공제액이 표준공제액 (standard deduction)을 초과하지 않는 경우에는 표준공제를 받고 항목별 공제를 생략하는 것이 합리적입니다.
예를 들어 Charles가 매년 Income이 $100,000라고 가정해 보겠습니다. 그는 standard deduction $14,600(2024년 기준)을 단일 납세자로 신고했습니다. 그는 항목별 공제액(itemized deduction)에 포함될 수 있는 주 및 지방세 $10,000를 가지고 있습니다. 또한 그는 예전 대학 (charity)에 매년 2,500달러를 자선 기부하고 있습니다. 그의 항목별 공제는 $10,000 더하기 $2,500 = $12,500, 즉 표준 공제 금액인 $14,600보다 적습니다. 결과적으로 Charles는 표준 공제를 받게 되며 자선 기부금에 대해서는 세금 공제를 받지 않게 됩니다.
Charles가 Financial Advisor과 이야기를 나눈다면, 그는 1년에 몇 년간의 자선 기부금을 납부함으로써 자선 공제액이 표준 공제액을 초과하는 금액으로 증가한다는 사실을 알게 될 것입니다. Charles는 “off”해에는 자선 기부를 자제하고 표준 공제 금액만 받을 수 있습니다. Charles는 그 아이디어가 마음에 들었고 2024년에 $10,000의 자선 기부를 하기로 결정했습니다. 이로 인해 그의 항목별 공제액이 $20,000로 늘어납니다. 이렇게 하면 $20,000(항목별 공제액)에서 $14,600(표준 공제액)을 뺀 = $5,400의 세금을 절약할 수 있습니다. 그가 주와 연방의 합산 비율이 40%에 속한다고 가정하면 $2,160 이상을 절약할 수 있습니다. 2025년, 2026년, 2027년의 “off” 연도에는 그는 매년 표준 공제 금액을 받게 되며 이 전략은 해당 연도의 세금에 영향을 미치지 않습니다. 2028년에는 또 다른 항목별 공제를 위해 대규모 자선 기부를 반복할 수 있습니다.
Charles가 자선 공제를 최적화하는 또 다른 방법은 기부자 조언 기금 Donor Advised Fund (“DAF”)을 사용하는 것입니다. DAF에 기부하면 기부자에게 즉각적인 소득세 공제 혜택이 주어지며 향후 자선단체에 배포할 자산 저장소가 생성됩니다. 또한 DAF는 기부자가 기부금을 투자하고 어떤 자선단체가 배포금을 받아야 하는지 제안할 수 있는 기회를 제공합니다. 기부자는 즉각적인 혜택과 함께 뛰어난 유연성을 제공하기 위해 자선 배급에 관한 권장 사항을 변경할 수 있습니다. 위의 예에서 이는 Charles가 모교에 계속 자선 기부를 할 수 있지만 Charles는 완전히 다른 자선 단체로 전환하기로 결정할 수 있음을 의미합니다. 그 사이에 Charles는 자금을 자선 단체에 배포하기 전에 적절하다고 판단한 대로 자금을 투자할 수 있습니다.
기부자는 더 나은 결과를 얻기 위해 DAF를 다른 전략과 결합할 수 있습니다. 예를 들어, 기부자가 높이 평가된 공개 주식을 DAF에 기부한 경우 기부자는 이익에 대한 세금을 납부하지 않고 평가된 주식의 전체 가치에 대해 소득세 공제를 받게 됩니다. Charles의 예로 돌아가서 Charles가 $1,000의 cost basis를 갖고 있는 $10,000 상당의 주식을 DAF에 제공했다고 가정합니다. Charles가 주식을 팔았다면 그는 9,000달러의 이익에 대해 세금을 내야 했을 것입니다. 주와 연방의 자본 이득 세율을 30%로 가정하면 그는 이득에 대해 2,700달러를 빚지게 됩니다. 수익금을 자선단체에 기부했다면 자선단체에 기부할 수 있는 돈은 7,300달러밖에 남지 않았을 것입니다. 평가된 주식을 자선 단체(또는 DAF)에 직접 제공함으로써 그는 자선 단체에 기부하는 금액을 늘리고 그에 따라 그가 받는 공제액도 늘어납니다.
DAF는 이미 시행 중인 자선 기부 전략을 보완하고 자선 기부를 처음 접하는 사람들에게 DAF가 제공하는 혜택을 발견할 수 있는 좋은 기회를 제공합니다. 이를 통해 자금의 시기와 분배에 대한 발언권을 유지하면서 자선 기부로 인한 세금 혜택을 극대화할 수 있습니다. 귀하의 유산 계획 변호사는 DAF가 귀하에게 적합한지 결정하는 데 도움을 줄 수 있습니다.