많은 유산 상속 계획 변호사는 신탁을 중심으로 유산 계획을 수립합니다. 신탁은 자산 보호, 재혼 보호, 자산 관리 및 장애 기간을 포함해 일생 동안, 그리고 양도인의 사망 이후에는 달리 이용할 수 없는 기타 혜택을 제공함으로써 뛰어난 유연성을 제공합니다.
신탁의 income tax 결과는 신탁에 “Grantor Trust” 또는 “Non Grantor Trust” 으로 만드는 조항이 포함되어 있는지 여부에 따라 달라집니다. 신탁이 Grantor Trust 을 경우 신탁의 이름으로 은행이나 기타 금융기관에 계좌를 개설할 때 양도인의 Social Security 번호를 사용합니다. 대안으로, 신탁은 신탁에 대해 별도의 납세자 Tax Identification 번호를 사용할 수도 있습니다. 어느 쪽이든, 소득은 양도인의 개인 소득세 신고서에 반영됩니다. Living Trust 신탁은 Grantor Trust 신탁의 완벽한 예입니다. Living Trust 신탁이 설립되면 양도인의 Social Security 번호가 세금 보고에 사용됩니다.
취소할 수 없는 Irrevocable 신탁는 어떻습니까? Medicaid 신탁과 같은 취소불능 신탁은 양도인이 해당 신탁에 따라 특정 혜택이나 권한을 보유하는 경우 Grantor Trust 신탁이 될 수 있습니다. 일반적으로, 설정자가 신탁 가치의 5%를 초과하는 반환 지분을 보유하고, 상대방의 동의 없이 신탁 수입이나 원금의 유익한 향유를 통제하고, 다음과 같은 특정 행정 권한을 보유하는 경우 신탁 재산을 동등한 가치의 재산으로 대체하거나 신탁으로부터 income을 받는 경우, 이것이 Grantor Trust 입니다. Grantor Trust 상태는 양도인이 세금 납부를 추가 증여로 간주하지 않고 납세 의무를 유지하면서 양도인이 자녀나 손자와 같은 다른 개인에게 혜택을 줄 수 있도록 허용하기 때문에 유익할 수 있습니다.
이와 대조적으로, Non-Grantor Trust 신탁은 자체적으로 납세 주체입니다. 수탁자는 신탁에 대한 소득세 신고서(“Form 1041”)에 신탁에 대한 소득, 공제, 공제 및 세금 책임을 자세히 설명하는 별도의 소득세 신고서를 제출합니다. Non-Grantor Trust 신탁은 소득 항목을 보고하고 세금 신고서를 제출하는 데 사용할 tax identification 번호를 얻습니다. 수탁자가 수익자에게 소득을 분배하는 경우, 그러한 분배는 신탁의 과세 소득을 수행할 수 있습니다. 수탁자는 수혜자가 개인 소득세 신고서에 포함하는 해당 신탁 소득을 자세히 설명하는 Schedule K-1을 수혜자에게 제공합니다. 수혜자에게 분배되지 않은 소득은 반드시 신고되어야 하며 신탁은 세금을 납부해야 합니다.
신탁은 2024년에 $15,200를 초과하는 소득에 대해 최고 연방 세율 37%에 도달합니다. 이를 2024년에 $609,351를 초과하는 소득에 대해 최고 세율 37%에 도달하는 단일 개인 납세자와 대조해 보십시오. 확실히 양도자 신탁 지위는 다음과 같습니다. 무엇보다도, 소득에 대한 세율을 낮추어 양도자에게 세금 혜택을 줍니다. 실수의 차이를 보여주는 간단한 예를 살펴보겠습니다.
Kim 부인이 Medicaid 계획을 위해 Kim Irrevocable Trust를 만들고 성인 자녀 두 명을 신탁 수혜자로 지명했다고 가정해 보겠습니다. 신탁은 $200,000의 순이익을 창출한 두 개의 상업용 임대 부동산을 소유했습니다. 신탁은 Grantor Trust 신탁으로 설계되었습니다. 따라서 김씨 부인의 개인소득세 신고서에는 순이익이 $200,000로 보고됩니다. 그녀가 다른 공제액이 없고 약 $48,000의 연방 및 주 소득세를 납부한다고 가정해 보겠습니다.
반면, Kim Irrevocable Trust가 Non-Grantor Trust 신탁으로 설계되면 신탁은 소득을 신고하고 소득세를 납부하게 됩니다. 신탁은 $15,200 이상으로 최고 세율 등급에 도달하기 때문에 신탁에 대한 총 연방 및 주 소득세는 약 $94,000입니다. 신탁이 이만큼의 세금을 내지 않으려면 신탁 수혜자, 즉 김씨의 자녀에게 소득을 분배해야 할 것입니다. 자녀는 개인 소득세 신고서에 소득을 신고해야 하며 신탁은 분배된 소득에 대해 공제를 받을 수 있습니다. 그러나 자녀가 부모보다 소득이 더 많은 경우가 많습니다. 따라서 이 예에서는 자녀가 납부하는 전체 세금이 부모가 납부하는 세금보다 클 수 있습니다.
신탁 운영이나 그에 따른 세금 결과에 대해 질문이 있는 경우, 자격을 갖춘 부동산 계획 변호사가 이 복잡한 법률 분야에 대해 안내해 드릴 수 있습니다.